上海錢智金融信息服務(wù)有限公司從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站獲悉，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局昨天公布延續(xù)一批個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，相關(guān)政策執(zhí)行至 2027 年底。

政策解讀

本次優(yōu)惠具體包括以下幾項(xiàng):

對符合規(guī)定的居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金，可不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅;

對年度綜合所得收入不超過 12 萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過 400 元的居民個(gè)人，可免予辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳;

對符合條件的外籍個(gè)人，允許其選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，或選擇享受住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策;

對一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿 183 天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。

其中，關(guān)系到我們每個(gè)人的，就是全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策了，公告明確規(guī)定:

一、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕 9 號)規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入數(shù)額，按照本公告所附的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

二、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

此外，財(cái)政部及稅務(wù)總局 8 月 28 日發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》。具體如下: 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過 12 萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過 400 元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

這意味著，年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策將再延長 4 年，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

政策鏈接

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策是 2005 年針對廣大工薪階層出臺的優(yōu)惠條款，執(zhí)行十多年以來深受廣大工薪階層的歡迎，也打消了很多人偷逃稅款的念頭。

在 2019 年個(gè)稅改革前，年終獎(jiǎng)一直享受“單獨(dú)計(jì)稅”的優(yōu)惠政策。而按照改革要求，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。為保證政策平穩(wěn)順暢銜接，當(dāng)時(shí)設(shè)置了 3 年過渡期，期間納稅人可以在年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅之間“二選一”。

為什么年終獎(jiǎng)要全部納入綜合所得呢?過去年終獎(jiǎng)都是單獨(dú)計(jì)稅的，就存在甲和乙兩個(gè)人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。

具體來看，單獨(dú)計(jì)稅與合并計(jì)稅兩種方式，相差有多大?上海錢智金融信息服務(wù)有限公司給大家舉兩個(gè)例子:

老李全年工資 20 萬元，年底獎(jiǎng)金2. 4 萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4. 4 萬元。在年度匯算時(shí)，老李有兩種選擇:

一是將2. 4 萬元獎(jiǎng)金和 20 萬元工資合并計(jì)稅，扣除 6 萬元(每月 5000 元)減除費(fèi)用和4. 4 萬元后，得到應(yīng)納稅所得額 12 萬元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520= 9480 元;

二是將2. 4 萬元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅 720 元， 20 萬元工資扣除 6 萬元減除費(fèi)用和4. 4 萬元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520= 7080 元，合計(jì)應(yīng)納稅 7800 元。

兩種方式下，稅額相差 1680 元，老李選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

再看另外一個(gè)例子:

小張全年工資 12 萬元，年底獎(jiǎng)金 6 萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共 4 萬元。

在年度匯算時(shí)，若小張將年底獎(jiǎng)金與日常工資合并計(jì)稅，扣除 6 萬元減除費(fèi)用和 4 萬元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520= 5480 元;

小張若選擇獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅60000×10%-210= 5790 元， 12 萬元工資扣除 6 萬元減除費(fèi)用和 4 萬元后，應(yīng)納稅20000×3%= 600 元，合計(jì)應(yīng)納稅 6390 元。

總結(jié)一下，單獨(dú)計(jì)稅對于工資大比例高于年終獎(jiǎng)的員工更友好，合并計(jì)稅則對于年終獎(jiǎng)較多的員工更友好。

最后，由于個(gè)人情況千差萬別，上海錢智金融信息服務(wù)有限公司建議大家在個(gè)稅年度匯算時(shí)，登錄手機(jī)個(gè)稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。

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